Rückverrechnung von Minusstunden

Unterschreitet der Arbeitnehmer mit seiner tatsächlichen Arbeitsleistung die vereinbarte Normalarbeitszeit, stellt sich die Frage, ob der Arbeitgeber das auf diese Minderleistung entfallende Entgelt zurückfordern darf.

Im Fall einer Rückzahlung für Zeitschulden ist grundsätzlich der erhaltene Bruttobetrag vom Arbeitnehmer zurückzuerstatten.

Sozialversicherung

In der Sozialversicherung sowie in der Betrieblichen Vorsorge reduziert sich die Bemessungsgrundlage. Sofern das Zeitminus einem konkreten Abrechnungsmonat zugeordnet werden kann, ist der Abzug in der jeweiligen Monatsabrechnung vorzunehmen. Ist keine eindeutige Zuordnung möglich, erfolgt die Reduktion in jenem Monat, in dem die Rückverrechnung durchgeführt wird.

Quelle: ÖGK

Lohnsteuer

Lohnsteuerlich handelt es sich bei der Rückverrechnung um eine Rückzahlung von Arbeitslohn, die als Werbungskosten gemäß § 16 Abs. 2 EStG zu behandeln ist. Dies führt zu einer entsprechenden Minderung der Lohnsteuerbemessungsgrundlage.

Am Jahreslohnzettel L16 ist der rückverrechnete Betrag unter "sonstige steuerfreie Bezüge" (Kennzahl 243) anzuführen. (vgl. Lohnsteuerrichtlinie Rz 319)

Lohnnebenkosten

Für die Lohnnebenkosten (Dienstgeberbeitrag, Dienstgeberzuschlag und Kommunalsteuer) gilt nach überwiegender Rechtsauffassung, dass keine Minderung der Bemessungsgrundlage erfolgt.

Abrechnungsbeispiel in der RZL-Lohnverrechnung

Rückverrechnung einer Zeitschuld von EUR 300,00 brutto.

Benötigte Lohnarten

Abzug Bruttobetrag der Zeitschuld

Verringerung der Sozialversicherungs-Bemessung

Verringerung der Lohnsteuer-Bemessung

In alle drei Lohnarten wird der Betrag EUR 300,00 berücksichtigt. Bei der Sozialversicherung wird beim Betrag ein Minus davor gesetzt.

Auszug freie Lohnarten

Auszug Abrechnung

Auszug Jahreslohnzettel L16

Hinweis

Bei den oben aufgeführten Musterlohnarten handelt es sich lediglich um unverbindliche Vorschläge. Die endgültige Auswahl, Anpassung und rechtliche Prüfung obliegt ausschließlich dem Anwender. Eine Haftung für die Richtigkeit, Vollständigkeit oder Anwendbarkeit der Vorschläge wird nicht übernommen.